Avsättning avdragsgillt

Eget sparande till pensionen blir allt viktigare. Fram till januari fanns en möjlighet för alla att själva spara till sin pension och göra avdrag för det i deklarationen. Denna möjlighet har däremot slopats för de allra flesta och ungefär 2 miljoner löntagare drabbades av ändringen. Men fortfarande finns möjligheten kvar för vissa att göra avdrag på skatten när man sparar till pensionen. Om du inte har tjänstepension eller om du bedriver enskild näringsverksamhet får du fortfarande dra av dina inbetalningar till ditt individuella pensionssparande. Vi har tittat närmare på vad som gäller.

Pensionen är en fråga som engagerar de flesta på ett eller annat plan. Det är ganska naturligt när det är stora demografiska grupper som börjar närma sig pensionsåldern och vi alla en dag kommer att gå i pension. Då vill vi kunna leva med så bra standard som möjligt. Men det förs också en bredare debatt om storleken på pensionen och hur allt fler svenskar riskerar att få en pension som ligger under eller nära EU:s fattigdomsgräns - en inkomst på cirka 12 kronor per månad.

I flera omgångar har vi berört pensionen här på bloggen. Senast diskuterade vi varför du bör själv spara för din pension.

Avdragsrätt för tjänstepension – därför funkar det

Är du arbetsgivare och erbjuder dina anställda en tjänstepension har ni enligt svensk skattelagstiftning riktig till avdrag för pensionskostnaderna. Enligt huvudregeln är ett årlig pensionskostnad motsvarande högst 35 andel av den anställdes pensionsgrundande lön avdragsgill. Det finns dock en avdragstak per anställd samt år likt är 10 prisbasbelopp, vilket för motsvarar kronor ( , ).

Är du arbetsgivare som omfattas av en kollektivavtal existerar du ansvarig att tillhandahålla dina anställda tjänstepension. Även bland arbetsgivare som ej omfattas från kollektivavtal existerar det vanligt att tillhandahålla sina anställda tjänstepension. Reglerna om avdragsrätt kan indelas i numeriskt värde delar - huvudregeln samt kompletteringsregeln.

Avdrag i enlighet med huvudregeln

Enligt huvudregeln är ett pensionskostnad angående 35 andel av den anställdes pensionsgrundande årslön, dock högst 10 prisbasbelopp ( kronor till år ), avdragsgill. detta är ett relativt vanlig missuppfattning bland arbetsgivare för att procentsregeln bör tillämpas vid totalsumman från de anställdas löner. Avdragsrätten beräknas dock alltid per anställd samt inte kollektivt.
Med lön menas i detta sammanhang ”pensionsgrundande ers

Definition

En skuldförd post som ska täcka det ekonomiska utflödet för en förpliktelse.

Kommentar

Om det på balansdagen finns en förpliktelse som kan medföra ett beloppsmässigt utflöde måste man ta ställning till sannolikheten och storleken på beloppet. Detta styrs helt av god redovisningssed.

I inkomstskattelagen finns bestämmelser som avgör när en avsättning för pensionsförpliktelser är avdragsgilla. Avsättning för pension är därmed helt styrt av skattereglerna.

När det gäller avsättning för garantier finns det ett särskilt tak för hur stor del av avsättningen som är skatterättsligt avdragsgill. Enligt schablonregeln får avsättningen inte överstiga årets kostnader för garantier. Om garantitiden är kortare än två år ska avdragsutrymmet proportioneras i förhållande till 24 månader.

Enligt utredningsregeln går det bland annat att få avdrag med sin avsättning för garantier vid följande situationer:

  1. näringsverksamheten är nystartad,

  2. garantiåtagandena avser ett eller ett fåtal mycket stora tillverkningsobjekt eller arbeten,

  3. en betydande ökning av garantiåtagandenas omfattning har skett under beskattningsåret,

  4. produktsammansättningen har avsevärt ändrats under år

  5. avsättning avdragsgillt